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税负如何计算(税负怎么计算举例说明)

导读:税负如何计算(税负怎么计算举例说明)税负即税收负担的简称。纳税人义务人需要根据国家相关税法规定,缴纳经营活动所涉及税种对应的税款。所以税负对于纳税人而言是一种税务成本。税负的高低,一般用税负率来表示,

税负如何计算(税负怎么计算举例说明)

税负即税收负担的简称。纳税人义务人需要根据国家相关税法规定,缴纳经营活动所涉及税种对应的税款。所以税负对于纳税人而言是一种税务成本。税负的高低,一般用税负率来表示,是实际计缴的税款占应税销售收入的比例。

税负如何计算(税负怎么计算举例说明)


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针对大部分企业而言,税负主要为增值税税负率和企业所得税税负率。

增值税税负率=当期应纳税额÷当期应税销售收入(不含税)

=(销项税额-进项税额)÷应税销售收入

=(不含税应税销售收入×适用税率-可抵扣专票对应成本费用×进项专票注明税率)÷不含税销售收入

=适用税率-可抵扣专票对应成本费用×进项专票注明税率÷不含税销售收入

以商贸企业为例,假设可抵扣专票主要来自与企业的营业成本(采购商品),企业采购商品全部可以取得专票,且采购商品对应的适用税率和企业对外销售适用税率相等的情况下,以上增值税税负率的公式可以进一步简化:

增值税税负率=(不含税销售收入-主营业成本)×适用税率÷不含税销售收入=毛利率×适用税率

税负如何计算(税负怎么计算举例说明)


举例:甲公司(一般纳税人商贸企业)上月实现应税销售收入为1130万(含税),取得进项专票对应的税额合计为100万(全部进行了认证抵扣)。该企业上月增值税税负率为多少?该企业上月不含税销售收入为1130÷(1+13%)=1000万;

增值税税负率=(1000×13%-100)÷1000=3%

所以可以看出,影响一个企业增值税税负率的因素主要有:进项税额的大小(分为进项对应的成本费用,以及进项适用的税率),销售收入(销售单价×销售量),以及销项适用的税率。应税销售行为适用的税率越低,税负率越低,销项税率是企业无法选择的,所以对降低税负影响不大;进项税额越大,税负率越低,所以企业在选择供应商时,尽量选择可以开具专票的一般纳税人,企业发生的一些费用发票,比如广告营销,咨询等,也尽量取得专票;销售单价也会影响税负,所以一般毛利率低行业税负率也会比较低。

税负如何计算(税负怎么计算举例说明)


企业所得税税负率

企业所得税税负率=应纳所得税额÷应税销售收入=应纳税所得额×适用所得税税率÷应税销售收入=(净利润+/-纳税调整)×适用所得税税率÷应税销售收入

可以看出营业净利率(净利润÷营业收入)高的行业,所得税税负率也会较高。企业要想降低企业所得税税负率,可以从纳税调整项目,税收优惠的方向考虑。比如研发费用,是可以享受加计扣除的,研发费用可加计75%进行纳税调减,而且研发支出加计扣除并不是高新企业的专享优惠,普通企业有这项费用也可以享受。

考虑小微企业所得税优惠政策,应纳税所得额不超过100万的部分,综合考虑优惠后税率仅为2.5%,超过100万不超过300万的部分,税率为10%,超过300万就不可以享受该优惠了。企业是否可以对业务进行拆分,充分享受小微企业的优惠。

一般情况,每个行业由于成本费用结构等原因的不同,税负也会有所不同,但是同行业税负一般会在一个很小区间内,差距不会太大,企业可以通过优化业务等途径降低自身企业税负,但是不要过高或过低于行业平均税负率。


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